Ведомство разъяснило: если товар был оплачен при УСН, но продан уже на автоУСН, уменьшить налоговую базу по новому режиму не получится. Переходных правил законодательством не предусмотрено.

ФНС России в письме от 25 марта 2026 года разъяснила порядок учета расходов на товары для предпринимателей, переходящих с упрощенной системы налогообложения (УСН) на автоматизированную упрощенную систему (автоУСН).

Как учитываются расходы при УСН

При применении УСН с объектом «доходы минус расходы» затраты на приобретение товаров для дальнейшей реализации признаются в составе расходов по мере их продажи. То есть если товар оплачен, но не реализован в период действия УСН, такие расходы не уменьшают налоговую базу по этому режиму.

Что происходит при переходе на автоУСН

Согласно Федеральному закону от 25.02.2022 № 17-ФЗ, расходы, относящиеся к периодам применения иных налоговых режимов, при переходе на автоУСН не учитываются при исчислении налоговой базы по автоУСН. Переходные положения, которые позволяли бы учесть такие расходы после смены режима, законодательством не предусмотрены.

Вывод ФНС

Расходы на оплату товаров, приобретенных в период применения УСН, но реализованных уже после перехода на автоУСН, не уменьшают налоговую базу по автоУСН.

Это важно учитывать предпринимателям, планирующим смену налогового режима, чтобы корректно оценить налоговые последствия и не допустить ошибок при расчетах.

Фото: freepik.com